El balance, también denominado estado de situación financiera, muestra información de los recursos productivos de una empresa a una fecha determinada, así como la estructura del financiamiento utilizado para dichos recursos. Es, en líneas generales, una suerte de fotografía financiera tomada en un momento dado, que puede también ser determinado por algún regulador, por ejemplo. 

En nuestro país se presenta este estado financiero al término de un año fiscal, que coincide con el año calendario. Aunque se puede presentar un balance parcial al cumplir un período más corto, como un trimestre. Es el caso de las empresas que están obligadas a presentar sus estados financieros ante la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).

¿Qué aparece en un balance? 

Los recursos productivos son los activos de la compañía, y están conformados por los bienes adquiridos, como máquinas o bienes inmuebles, así como dinero en efectivo, inventarios y cuentas por cobrar, entre otras cuentas. 

Por otro lado, las fuentes de financiamiento utilizadas para adquirir los activos pueden ser propias (en este caso se le denomina patrimonio) o provenientes de terceros (que se denomina pasivo).

El pasivo puede estar conformado por préstamos de corto y largo plazo o cuentas por pagar, por ejemplo; mientras que el patrimonio contiene el capital inicial, así como las ganancias acumuladas.

Una característica fundamental del balance es la ecuación A = P + P, es decir, que el valor de los activos debe ser igual a la suma del pasivo y el patrimonio de la empresa.  Es decir, que todas las fuentes de financiamiento se han traducido en recursos utilizados de alguna forma para que la organización produzca. 

Los activos resumen qué posee la empresa; el patrimonio refleja la inversión realizada por los propietarios de la compañía; mientras que el pasivo muestra el endeudamiento en el que se ha incurrido. Dicho de otra manera, estos datos permiten decirnos qué tiene la empresa y a quiénes les debe.

FUENTE CONSULTADA:

"Contabilidad Financiera.  Una introducción a conceptos, métodos y usos".  De CLyde P. Stickney, Roman L. Weil, Katherine Schipper, Jennifer Francis y Beatrice Avolio.  Cengage, 2012.

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